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TEXTO \u00daNICO ORDENADO DEL C\u00d3DIGO TRIBUTARIO<\/strong><\/p>\n DECRETO SUPREMO 133-2013-EF<\/strong><\/p>\n PRELIMINARY TITLE<\/strong><\/p>\n NORMA I: CONTENIDO<\/strong><\/p>\n El presente C\u00f3digo establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jur\u00eddico-tributario.<\/p>\n NORMA II: \u00c1MBITO DE APLICACI\u00d3N<\/strong><\/p>\n Este C\u00f3digo rige las relaciones jur\u00eddicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el t\u00e9rmino gen\u00e9rico tributo comprende:<\/p>\n (a)<\/strong>\u00a0Impuesto:<\/strong>\u00a0Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestaci\u00f3n directa en favor del contribuyente por parte del Estado.<\/p>\n (b)<\/strong>\u00a0Contribuci\u00f3n:<\/strong>\u00a0Es el tributo cuya obligaci\u00f3n tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizaci\u00f3n de obras p\u00fablicas o de actividades estatales.<\/p>\n c) Tasa:<\/strong>\u00a0Es el tributo cuya obligaci\u00f3n tiene como hecho generador la prestaci\u00f3n efectiva por el Estado de un servicio p\u00fablico individualizado en el contribuyente.<\/p>\n No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.<\/p>\n Las Tasas, entre otras, pueden ser:<\/p>\n 1.- Arbitrios:<\/strong>\u00a0son tasas que se pagan por la prestaci\u00f3n o mantenimiento de un servicio p\u00fablico.<\/p>\n 2.- Derechos:<\/strong>\u00a0son tasas que se pagan por la prestaci\u00f3n de un servicio administrativo p\u00fablico o el uso o aprovechamiento de bienes p\u00fablicos.<\/p>\n 3. Licencias:<\/strong>\u00a0son tasas que gravan la obtenci\u00f3n de autorizaciones espec\u00edficas para la realizaci\u00f3n de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizaci\u00f3n.<\/p>\n El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligaci\u00f3n.<\/p>\n El presente C\u00f3digo tambi\u00e9n es de aplicaci\u00f3n para las actuaciones y procedimientos que deba llevar a cabo la SUNAT o que deban cumplir los administrados, conforme a la normativa sobre asistencia administrativa mutua en materia tributaria, la cual incluye sus recomendaciones y est\u00e1ndares internacionales.<\/p>\n Para dicho efecto se entiende por asistencia administrativa mutua en materia tributaria a aquella establecida en los convenios internacionales.<\/p>\n NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO<\/strong><\/p>\n Son fuentes del Derecho Tributario:<\/p>\n a) Las disposiciones constitucionales;<\/p>\n b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la Rep\u00fablica;<\/p>\n c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;<\/p>\n d) Las leyes org\u00e1nicas o especiales que norman la creaci\u00f3n de tributos regionales o municipales;<\/p>\n e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;<\/p>\n f) La jurisprudencia;<\/p>\n g) Las resoluciones de car\u00e1cter general emitidas por la Administraci\u00f3n Tributaria; y,<\/p>\n h) La doctrina jur\u00eddica.<\/p>\n Son normas de rango equivalente a la ley, aqu\u00e9llas por las que conforme a la Constituci\u00f3n se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entender\u00e1 referida tambi\u00e9n a las normas de rango equivalente.<\/p>\n NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD \u2013 RESERVA DE LA LEY<\/strong><\/p>\n S\u00f3lo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegaci\u00f3n, se puede:<\/p>\n a) Crear, modificar y suprimir tributos; se\u00f1alar el hecho generador de la obligaci\u00f3n tributaria, la base para su c\u00e1lculo y la al\u00edcuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retenci\u00f3n o percepci\u00f3n, sin perjuicio de lo establecido en el Art\u00edculo 10;<\/p>\n b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;<\/p>\n c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, as\u00ed como los administrativos en cuanto a derechos o garant\u00edas del deudor tributario;<\/p>\n d) Definir las infracciones y establecer sanciones;<\/p>\n e) Establecer privilegios, preferencias y garant\u00edas para la deuda tributaria; y,<\/p>\n f) Normar formas de extinci\u00f3n de la obligaci\u00f3n tributaria distintas a las establecidas en este C\u00f3digo.<\/p>\n Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicci\u00f3n y con los l\u00edmites que se\u00f1ala la Ley.<\/p>\n Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Econom\u00eda y Finanzas se regula las tarifas arancelarias.<\/p>\n NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CR\u00c9DITOS SUPLEMENTARIOS<\/strong><\/p>\n La Ley Anual de Presupuesto del Sector P\u00fablico y las leyes que aprueban cr\u00e9ditos suplementarios no podr\u00e1n contener normas sobre materia tributaria.<\/p>\n NORMA VI: MODIFICACI\u00d3N Y DEROGACI\u00d3N DE NORMAS TRIBUTARIAS<\/strong><\/p>\n Las normas tributarias s\u00f3lo se derogan o modifican por declaraci\u00f3n expresa de otra norma del mismo rango o jerarqu\u00eda superior.<\/p>\n Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deber\u00e1 mantener el ordenamiento jur\u00eddico, indicando expresamente la norma que deroga o modifica.<\/p>\n NORMA VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACI\u00d3N DE EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS<\/strong><\/p>\n La daci\u00f3n de normas legales que contengan exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, se sujetar\u00e1n a las siguientes reglas:<\/p>\n (a)<\/strong>\u00a0Deber\u00e1 encontrarse sustentada en una Exposici\u00f3n de Motivos que contenga el objetivo y alcances de la propuesta, el efecto de la vigencia de la norma que se propone sobre la legislaci\u00f3n nacional, el an\u00e1lisis cuantitativo del costo fiscal estimado de la medida, especificando el ingreso alternativo respecto de los ingresos que se dejar\u00e1n de percibir a fin de no generar d\u00e9ficit presupuestario, el sustento que demuestre que la medida adoptada resulta m\u00e1s eficaz y eficiente respecto a otras opciones de pol\u00edtica de gasto p\u00fablico considerando los objetivos propuestos, y la evaluaci\u00f3n de que no se generen condiciones de competencia desiguales respecto a los contribuyentes no beneficiados. Estos requisitos son de car\u00e1cter concurrente.<\/p>\n El cumplimiento de lo se\u00f1alado en este inciso constituye condici\u00f3n esencial para la evaluaci\u00f3n y aprobaci\u00f3n de la propuesta legislativa.<\/p>\n (b)\u00a0<\/strong>Deber\u00e1 ser acorde con los objetivos o prop\u00f3sitos espec\u00edficos de la pol\u00edtica fiscal planteada por el Gobierno Nacional, consideradas en el Marco Macroecon\u00f3mico Multianual u otras disposiciones vinculadas a la gesti\u00f3n de las finanzas p\u00fablicas.<\/p>\n No deber\u00e1 concederse exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios sobre impuestos selectivos al consumo ni sobre bienes o servicios que da\u00f1en la salud y\/o el medio ambiente.<\/p>\n c)\u00a0<\/strong>El articulado de la propuesta legislativa deber\u00e1 se\u00f1alar de manera clara y detallada el objetivo de la medida, los sujetos beneficiarios, los indicadores, factores y\/o aspectos que se emplear\u00e1n para evaluar el impacto de la exoneraci\u00f3n, incentivo o beneficio tributario; as\u00ed como el plazo de vigencia de la exoneraci\u00f3n, incentivo o beneficio tributario, el cual no podr\u00e1 exceder de tres (03) a\u00f1os.<\/p>\n Toda exoneraci\u00f3n, incentivo o beneficio tributario concedido sin se\u00f1alar plazo de vigencia, se entender\u00e1 otorgado por un plazo m\u00e1ximo de tres (3) a\u00f1os.<\/p>\n d)<\/strong>\u00a0Para la aprobaci\u00f3n de la propuesta legislativa se requiere informe previo del Ministerio de Econom\u00eda y Finanzas. En el caso que la propuesta sea presentada por el Poder Ejecutivo se requiere informe previo favorable del Ministerio de Econom\u00eda y Finanzas.<\/p>\n (e)<\/strong>\u00a0Toda norma que otorgue exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios ser\u00e1 de aplicaci\u00f3n a partir del 1 de enero del a\u00f1o siguiente al de su publicaci\u00f3n, salvo disposici\u00f3n contraria a la misma norma.<\/p>\n f)\u00a0<\/strong>S\u00f3lo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del pa\u00eds, de conformidad con el art\u00edculo 79 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica del Per\u00fa.<\/p>\n g)\u00a0<\/strong>Se podr\u00e1 aprobar, por \u00fanica vez, la pr\u00f3rroga de la exoneraci\u00f3n, incentivo o beneficio tributario por un per\u00edodo de hasta tres (3) a\u00f1os, contado a partir del t\u00e9rmino de la vigencia de la exoneraci\u00f3n, incentivo o beneficio tributario a prorrogar.<\/p>\n Para la aprobaci\u00f3n de la pr\u00f3rroga se requiere necesariamente de la evaluaci\u00f3n por parte del sector respectivo del impacto de la exoneraci\u00f3n, incentivo o beneficio tributario, a trav\u00e9s de factores o aspectos sociales, econ\u00f3micos, administrativos, su influencia respecto a las zonas, actividades o sujetos beneficiados, incremento de las inversiones y generaci\u00f3n de empleo directo, as\u00ed como el correspondiente costo fiscal, que sustente la necesidad de su permanencia. Esta evaluaci\u00f3n deber\u00e1 ser efectuada por lo menos un (1) a\u00f1o antes del t\u00e9rmino de la vigencia de la exoneraci\u00f3n, incentivo o beneficio tributario.<\/p>\n La Ley o norma con rango de ley que aprueba la pr\u00f3rroga deber\u00e1 expedirse antes del t\u00e9rmino de la vigencia de la exoneraci\u00f3n, incentivo o beneficio tributario. No hay pr\u00f3rroga t\u00e1cita.<\/p>\n h)\u00a0<\/strong>La ley podr\u00e1 establecer plazos distintos de vigencia respecto de los Ap\u00e9ndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y el art\u00edculo 19 de la Ley del impuesto a la Renta, pudiendo ser prorrogado por m\u00e1s de una vez.<\/p>\n (i)\u00a0<\/strong>Solo podr\u00e1n ser beneficiarios de alguna exoneraci\u00f3n, incentivo o beneficio tributario, aquellos sujetos que emitan comprobantes de pago electr\u00f3nicos por la prestaci\u00f3n de las actividades econ\u00f3micas que realizan, en tanto est\u00e9n obligados, de acuerdo con las normas que emita la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administraci\u00f3n Tributaria (SUNAT).<\/p>\n Para toda norma que otorgue exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, la Administraci\u00f3n Tributaria se encuentra obligada de publicar en su sede digital, los nombres o raz\u00f3n social o denominaci\u00f3n social de los beneficiarios, el Registro \u00danico del Contribuyente, y el monto de la exoneraci\u00f3n, incentivo o beneficio tributario. En el caso que dicho monto se encuentre dentro del alcance de la reserva tributaria, se deber\u00e1 publicar agrupado seg\u00fan concentraci\u00f3n del uso de la exoneraci\u00f3n, incentivo o beneficio tributario, tipo de contribuyente, actividad econ\u00f3mica, rango de ingresos de los beneficiarios u otra agrupaci\u00f3n pertinente a los objetivos de la norma.<\/p>\n La publicaci\u00f3n a que se refiere el p\u00e1rrafo anterior se realizar\u00e1 anualmente, dentro de los noventa (90) d\u00edas calendario del siguiente a\u00f1o de la fecha de acogimiento o goce de la exoneraci\u00f3n, incentivo o beneficio tributario, y trat\u00e1ndose de la exoneraci\u00f3n, incentivo o beneficio tributario relacionados con impuestos de periodicidad anual, dentro de los noventa (90) d\u00edas calendario siguientes a la \u00faltima fecha de vencimiento de la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n jurada anual del impuesto.<\/p>\n NORMA VIII: INTERPRETACI\u00d3N DE NORMAS TRIBUTARIAS<\/strong><\/p>\n Al aplicar las normas tributarias podr\u00e1 usarse todos los m\u00e9todos de interpretaci\u00f3n admitidos por el Derecho.<\/p>\n En v\u00eda de interpretaci\u00f3n no podr\u00e1 crearse tributos, establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los se\u00f1alados en la ley. Lo dispuesto en la Norma XVI no afecta lo se\u00f1alado en el presente p\u00e1rrafo.<\/p>\n NORMA IX: APLICACI\u00d3N SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO<\/strong><\/p>\n En lo no previsto por este C\u00f3digo o en otras normas tributarias podr\u00e1n aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente se aplicar\u00e1n los Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho.<\/p>\n NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS<\/strong><\/p>\n Las leyes tributarias rigen desde el d\u00eda siguiente de su publicaci\u00f3n en el Diario Oficial, salvo disposici\u00f3n contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.<\/p>\n Trat\u00e1ndose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este T\u00edtulo, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer d\u00eda del siguiente a\u00f1o calendario, a excepci\u00f3n de la supresi\u00f3n de tributos y de la designaci\u00f3n de los agentes de retenci\u00f3n o percepci\u00f3n, las cuales rigen desde la vigencia de la Ley, Decreto Supremo o la Resoluci\u00f3n de Superintendencia, de ser el caso.<\/p>\n Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el d\u00eda siguiente al de su publicaci\u00f3n, salvo disposici\u00f3n contraria del propio reglamento.<\/p>\n Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de car\u00e1cter tributario que sean de aplicaci\u00f3n general, deber\u00e1n ser publicadas en el Diario Oficial.<\/p>\n NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL C\u00d3DIGO TRIBUTARIO Y DEM\u00c1S NORMAS TRIBUTARIAS<\/strong><\/p>\n Las personas naturales o jur\u00eddicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Per\u00fa, est\u00e1n sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este C\u00f3digo y en las leyes y reglamentos tributarios.<\/p>\n Tambi\u00e9n est\u00e1n sometidos a dichas normas, las personas naturales o jur\u00eddicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros no domiciliados en el Per\u00fa, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos que est\u00e1n sujetos a tributaci\u00f3n en el pa\u00eds. Para este efecto, deber\u00e1n constituir domicilio en el pa\u00eds o nombrar representante con domicilio en \u00e9l.<\/p>\n Igualmente, se aplican las disposiciones de este C\u00f3digo y dem\u00e1s normas tributarias a los sujetos, comprendidos o no en los p\u00e1rrafos anteriores, cuando la SUNAT deba prestar asistencia administrativa mutua en materia tributaria a la autoridad competente. Para tal efecto, cuando en el presente C\u00f3digo se haga referencia a la \u201cautoridad competente\u201d, se entender\u00e1 a aquella del otro Estado con el que el Per\u00fa tiene un convenio internacional que incluya asistencia administrativa mutua en materia tributaria.<\/p>\n NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS<\/strong><\/p>\n Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deber\u00e1 considerarse lo siguiente:<\/p>\n (a)<\/strong>\u00a0Los expresados en meses o a\u00f1os se cumplen en el mes del vencimiento y en el d\u00eda de \u00e9ste correspondiente al d\u00eda de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal d\u00eda, el plazo se cumple el \u00faltimo d\u00eda de dicho mes.<\/p>\n (b)<\/strong>\u00a0Los plazos expresados en d\u00edas se entender\u00e1n referidos a d\u00edas h\u00e1biles.<\/p>\n En todos los casos, los t\u00e9rminos o plazos que vencieran en d\u00eda inh\u00e1bil para la Administraci\u00f3n, se entender\u00e1n prorrogados hasta el primer d\u00eda h\u00e1bil siguiente.<\/p>\n En aquellos casos en que el d\u00eda de vencimiento sea medio d\u00eda laborable se considerar\u00e1 inh\u00e1bil.<\/p>\n NORMA XIII: EXONERACIONES A DIPLOM\u00c1TICOS Y OTROS<\/strong><\/p>\n Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplom\u00e1ticos y consulares extranjeros, y de funcionarios de organismos internacionales, en ning\u00fan caso incluyen tributos que gravan las actividades econ\u00f3micas particulares que pudieran realizar.<\/p>\n NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOM\u00cdA Y FINANZAS<\/strong><\/p>\n El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo har\u00e1 exclusivamente por conducto del Ministerio de Econom\u00eda y Finanzas.<\/p>\n NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA<\/strong><\/p>\n La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, l\u00edmites de afectaci\u00f3n y dem\u00e1s aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador.<\/p>\n Tambi\u00e9n podr\u00e1 ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.<\/p>\n El valor de la UIT ser\u00e1 determinado mediante Decreto Supremo, considerando los supuestos macroecon\u00f3micos.<\/p>\n NORMA XVI: CALIFICACI\u00d3N, ELUSI\u00d3N DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACI\u00d3N<\/strong><\/p>\n Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la SUNAT tomar\u00e1 en cuenta los actos, situaciones y relaciones econ\u00f3micas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios.<\/p>\n En caso que se detecten supuestos de elusi\u00f3n de normas tributarias, la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administraci\u00f3n Tributaria \u2013 SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o cr\u00e9ditos a favor, p\u00e9rdidas tributarias, cr\u00e9ditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio de la restituci\u00f3n de los montos que hubieran sido devueltos indebidamente.<\/p>\n Cuando se evite total o parcialmente la realizaci\u00f3n del hecho imponible o se reduzca la base imponible o la deuda tributaria, o se obtengan saldos o cr\u00e9ditos a favor, p\u00e9rdidas tributarias o cr\u00e9ditos por tributos mediante actos respecto de los que se presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias, sustentadas por la SUNAT:<\/p>\n (a)<\/strong>\u00a0Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la consecuci\u00f3n del resultado obtenido.<\/p>\n (b)<\/strong>\u00a0Que de su utilizaci\u00f3n resulten efectos jur\u00eddicos o econ\u00f3micos, distintos del ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o similares a los que se hubieran obtenido con los actos usuales o propios.<\/p>\n La SUNAT, aplicar\u00e1 la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o propios, ejecutando lo se\u00f1alado en el segundo p\u00e1rrafo, seg\u00fan sea el caso.<\/p>\n Para tal efecto, se entiende por cr\u00e9ditos por tributos el saldo a favor del exportador, el reintegro tributario, recuperaci\u00f3n anticipada del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoci\u00f3n Municipal, devoluci\u00f3n definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoci\u00f3n Municipal, restituci\u00f3n de derechos arancelarios y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias que no constituyan pagos indebidos o en exceso.<\/p>\n En caso de actos simulados calificados por la SUNAT seg\u00fan lo dispuesto en el primer p\u00e1rrafo de la presente norma, se aplicar\u00e1 la norma tributaria correspondiente, atendiendo a los actos efectivamente realizados.<\/p>\n LIBRO PRIMERO: LA OBLIGACI\u00d3N TRIBUTARIA<\/strong><\/p>\n TITLE I: GENERAL PROVISIONS<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo 1.- CONCEPTO DE LA OBLIGACI\u00d3N TRIBUTARIA<\/strong><\/p>\n La obligaci\u00f3n tributaria, que es de derecho p\u00fablico, es el v\u00ednculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestaci\u00f3n tributaria, siendo exigible coactivamente.<\/p>\n Art\u00edculo 2.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACI\u00d3N TRIBUTARIA<\/strong><\/p>\n La obligaci\u00f3n tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligaci\u00f3n.<\/p>\n Art\u00edculo 3.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACI\u00d3N TRIBUTARIA<\/strong><\/p>\n La obligaci\u00f3n tributaria es exigible:<\/p>\n 1.-<\/strong>\u00a0Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el d\u00eda siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del d\u00e9cimo sexto d\u00eda del mes siguiente al nacimiento de la obligaci\u00f3n.<\/p>\n Trat\u00e1ndose de tributos administrados por la SUNAT, desde el d\u00eda siguiente al vencimiento del plazo fijado en el Art\u00edculo 29 de este C\u00f3digo o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho art\u00edculo.<\/p>\n 2.-<\/strong>\u00a0Cuando deba ser determinada por la Administraci\u00f3n Tributaria, desde el d\u00eda siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resoluci\u00f3n que contenga la determinaci\u00f3n de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del d\u00e9cimo sexto d\u00eda siguiente al de su notificaci\u00f3n.<\/p>\n Art\u00edculo 4.- ACREEDOR TRIBUTARIO<\/strong><\/p>\n Acreedor tributario es aqu\u00e9l en favor del cual debe realizarse la prestaci\u00f3n tributaria.<\/p>\n El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligaci\u00f3n tributaria, as\u00ed como las entidades de derecho p\u00fablico con personer\u00eda jur\u00eddica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.<\/p>\n Art\u00edculo 5.- CONCURRENCIA DE ACREEDORES<\/strong><\/p>\n Cuando varias entidades p\u00fablicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las entidades de derecho p\u00fablico con personer\u00eda jur\u00eddica propia concurrir\u00e1n en forma proporcional a sus respectivas acreencias.<\/p>\n Art\u00edculo 6.- PRELACI\u00d3N DE DEUDAS TRIBUTARIAS<\/strong><\/p>\n Las deudas por tributos gozan del privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendr\u00e1n prelaci\u00f3n sobre las dem\u00e1s obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos cr\u00e9ditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores; las aportaciones impagas al Sistema Privado de Administraci\u00f3n de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones, las aportaciones impagas al Seguro Social de Salud \u2013 ESSALUD, y los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse, incluso los conceptos a que se refiere el Art\u00edculo 30 del Decreto Ley N\u00ba 25897; alimentos y; e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro.<\/p>\n La Administraci\u00f3n Tributaria podr\u00e1 solicitar a los Registros la inscripci\u00f3n de Resoluciones de Determinaci\u00f3n, Ordenes de Pago o Resoluciones de Multa, la misma que deber\u00e1 anotarse a simple solicitud de la Administraci\u00f3n, obteniendo as\u00ed la prioridad en el tiempo de inscripci\u00f3n que determina la preferencia de los derechos que otorga el registro.<\/p>\n La preferencia de los cr\u00e9ditos implica que unos excluyen a los otros seg\u00fan el orden establecido en el presente art\u00edculo.<\/p>\n Los derechos de prelaci\u00f3n pueden ser invocados y declarados en cualquier momento.<\/p>\n Art\u00edculo 7.- DEUDOR TRIBUTARIO<\/strong><\/p>\n Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestaci\u00f3n tributaria como contribuyente o responsable.<\/p>\n Art\u00edculo 8.- CONTRIBUYENTE<\/strong><\/p>\n Contribuyente es aqu\u00e9l que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligaci\u00f3n tributaria.<\/p>\n Art\u00edculo 9.- RESPONSABLE<\/strong><\/p>\n Responsable es aqu\u00e9l que, sin tener la condici\u00f3n de contribuyente, debe cumplir la obligaci\u00f3n atribuida a \u00e9ste.<\/p>\n Art\u00edculo 10.- AGENTES DE RETENCI\u00d3N O PERCEPCI\u00d3N<\/strong><\/p>\n En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de retenci\u00f3n o percepci\u00f3n los sujetos que, por raz\u00f3n de su actividad, funci\u00f3n o posici\u00f3n contractual est\u00e9n en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la Administraci\u00f3n Tributaria podr\u00e1 designar como agente de retenci\u00f3n o percepci\u00f3n a los sujetos que considere que se encuentran en disposici\u00f3n para efectuar la retenci\u00f3n o percepci\u00f3n de tributos.<\/p>\n T\u00cdTULO II: DEUDOR TRIBUTARIO<\/strong><\/p>\n CAP\u00cdTULO I: DOMICILIO FISCAL<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo 11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL<\/strong><\/p>\n Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administraci\u00f3n Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tienen la obligaci\u00f3n de fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme \u00e9sta lo establezca.<\/p>\n El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administraci\u00f3n Tributaria de se\u00f1alar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente C\u00f3digo con excepci\u00f3n de aquel a que se refiere el numeral 1 del art\u00edculo 112. El domicilio procesal podr\u00e1 ser f\u00edsico, en cuyo caso ser\u00e1 un lugar fijo ubicado dentro del radio urbano que se\u00f1ale la Administraci\u00f3n Tributaria, o electr\u00f3nico, en cuyo caso, ser\u00e1 el buz\u00f3n electr\u00f3nico habilitado para efectuar la notificaci\u00f3n electr\u00f3nica de los actos administrativos a que se refiere el inciso b) del art\u00edculo 104 y asignado a cada administrado, de acuerdo a lo establecido por resoluci\u00f3n de superintendencia para el caso de procedimientos seguidos ante la SUNAT, o mediante resoluci\u00f3n ministerial del Sector Econom\u00eda y Finanzas para el caso de procedimientos seguidos ante el Tribunal Fiscal. La opci\u00f3n de se\u00f1alar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercer\u00e1 por \u00fanica vez dentro de los tres d\u00edas h\u00e1biles de notificada la resoluci\u00f3n de ejecuci\u00f3n coactiva y en el caso de domicilio procesal f\u00edsico estar\u00e1 condicionada a la aceptaci\u00f3n de aquella, la que se regular\u00e1 mediante resoluci\u00f3n de superintendencia. Cuando de acuerdo a lo establecido por resoluci\u00f3n de superintendencia, en el caso de procedimientos ante SUNAT o resoluci\u00f3n ministerial, en el caso de procedimientos ante el Tribunal Fiscal, la notificaci\u00f3n de los actos administrativos pueda o deba realizarse de acuerdo al inciso b) del art\u00edculo 104, no tiene efecto el se\u00f1alamiento del domicilio procesal f\u00edsico.<\/p>\n El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administraci\u00f3n Tributaria se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a esta en la forma que establezca. En aquellos casos en que:<\/p>\n (a)<\/strong>\u00a0La Administraci\u00f3n Tributaria haya notificado al referido sujeto a efecto de realizar una verificaci\u00f3n, fiscalizaci\u00f3n o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, este no podr\u00e1 efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que aquellos concluyan, salvo que a juicio de la Administraci\u00f3n exista causa justificada para el cambio.<\/p>\n (b)<\/strong>\u00a0El sujeto ostente, de acuerdo con la calificaci\u00f3n efectuada por la SUNAT, el nivel de cumplimiento m\u00e1s bajo de aquellos establecidos por la normativa correspondiente, supuesto en el cual el cambio de domicilio fiscal solo podr\u00e1 efectuarse si se cuenta con la autorizaci\u00f3n previa de la SUNAT conforme al procedimiento que esta establezca.<\/p>\n La Administraci\u00f3n Tributaria est\u00e1 facultada a requerir que se fije un nuevo domicilio fiscal cuando, a su criterio, \u00e9ste dificulte el ejercicio de sus funciones.<\/p>\n Excepcionalmente, en los casos que se establezca mediante resoluci\u00f3n de superintendencia u otra norma de rango similar, la Administraci\u00f3n Tributaria podr\u00e1 considerar como domicilio fiscal los lugares se\u00f1alados en el p\u00e1rrafo siguiente, previo requerimiento al sujeto obligado a inscribirse.<\/p>\n En caso no se cumpla con efectuar el cambio requerido en el plazo otorgado por la Administraci\u00f3n Tributaria, se podr\u00e1 considerar como domicilio fiscal cualesquiera de los lugares a que se hace menci\u00f3n en los Art\u00edculos 12, 13, 14 y 15, seg\u00fan el caso. Dicho domicilio no podr\u00e1 ser variado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administraci\u00f3n Tributaria sin autorizaci\u00f3n de \u00e9sta.<\/p>\n La Administraci\u00f3n Tributaria no podr\u00e1 requerir el cambio de domicilio fiscal, cuando \u00e9ste sea:<\/p>\n a) La residencia habitual, trat\u00e1ndose de personas naturales.<\/p>\n b) El lugar donde se encuentra la direcci\u00f3n o administraci\u00f3n efectiva del negocio, trat\u00e1ndose de personas jur\u00eddicas.<\/p>\n c) El de su establecimiento permanente en el pa\u00eds, trat\u00e1ndose de las personas domiciliadas en el extranjero.<\/p>\n Cuando no sea posible realizar la notificaci\u00f3n en el domicilio procesal f\u00edsico fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administraci\u00f3n Tributaria, \u00e9sta realizar\u00e1 las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal.<\/p>\n Art\u00edculo 12.- PRESUNCI\u00d3N DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES<\/strong><\/p>\n Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal se presume como tal, sin admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:<\/p>\n a) El de su residencia habitual, presumi\u00e9ndose esta cuando exista permanencia en un lugar mayor a seis (6) meses.<\/p>\n b) Aquel donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales o aquel informado ante las entidades de la administraci\u00f3n p\u00fablica en procedimientos vinculados a autorizaciones, licencias, permisos o similares o en contratos con entidades privadas.<\/p>\n c) Aquel donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias.<\/p>\n d) El declarado ante el Registro Nacional de Identificaci\u00f3n y Estado Civil (RENIEC).<\/p>\n e) El declarado ante la Superintendencia Nacional de Migraciones.<\/p>\n f) El declarado ante el Ministerio de Relaciones Exteriores.<\/p>\n En caso de existir m\u00e1s de un domicilio fiscal en el sentido de este art\u00edculo, el que elija la Administraci\u00f3n Tributaria.<\/p>\n Art\u00edculo 13.- PRESUNCI\u00d3N DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JUR\u00cdDICAS<\/strong><\/p>\n Cuando las personas jur\u00eddicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:<\/p>\n a) Aqu\u00e9l donde se encuentra su direcci\u00f3n o administraci\u00f3n efectiva.<\/p>\n b) Aqu\u00e9l donde se encuentra el centro principal de su actividad.<\/p>\n c) Aqu\u00e9l donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias.<\/p>\n d) El domicilio de su representante legal; entendi\u00e9ndose como tal, su domicilio fiscal, o en su defecto cualquiera de los se\u00f1alados en el Art\u00edculo 12.<\/p>\n e) Aquel informado ante las entidades de la administraci\u00f3n p\u00fablica en procedimientos vinculados a autorizaciones, licencias, permisos o similares o en contratos con entidades privadas.<\/p>\n En caso de existir m\u00e1s de un domicilio fiscal en el sentido de este art\u00edculo, el que elija la Administraci\u00f3n Tributaria.<\/p>\n Art\u00edculo 14.- PRESUNCI\u00d3N DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO<\/strong><\/p>\n Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal, regir\u00e1n las siguientes normas:<\/p>\n a) Si tienen establecimiento permanente en el pa\u00eds, se aplicar\u00e1n a \u00e9ste las disposiciones de los Art\u00edculos 12 y 13.<\/p>\n b) En los dem\u00e1s casos, se presume como su domicilio, sin admitir prueba en contrario, el de su representante.<\/p>\n Art\u00edculo 15.- PRESUNCI\u00d3N\u00a0DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONALIDAD JUR\u00cdDICA<\/strong><\/p>\n Cuando las entidades que carecen de personalidad jur\u00eddica no fijen domicilio fiscal, se presume como tal el de su representante, o alternativamente, a elecci\u00f3n de la Administraci\u00f3n Tributaria, el correspondiente a cualquiera de sus integrantes.<\/p>\n CAP\u00cdTULO II: RESPONSABLES Y REPRESENTANTES<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo 16.- REPRESENTANTES \u2013 RESPONSABLES SOLIDARIOS<\/strong><\/p>\n Est\u00e1n obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las personas siguientes:<\/p>\n 1.- Los padres, tutores y curadores de los incapaces.<\/p>\n 2.- Los representantes legales y los designados por las personas jur\u00eddicas.<\/p>\n 3.- Los administradores o qui\u00e9nes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de personer\u00eda jur\u00eddica.<\/p>\n 4.- Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.<\/p>\n 5.- Los s\u00edndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras entidades.<\/p>\n En los casos de los numerales 2, 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por dolo, negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias. En los casos de los numerales 1 y 5 dicha responsabilidad surge cuando por acci\u00f3n u omisi\u00f3n del representante se produce el incumplimiento de las obligaciones tributarias del representado.<\/p>\n Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo prueba en contrario, cuando el deudor tributario:<\/p>\n 1.- No lleva contabilidad o lleva dos o m\u00e1s juegos de libros o registros para una misma contabilidad, con distintos asientos.<\/p>\n A tal efecto, se entiende que el deudor no lleva contabilidad, cuando los libros o registros que se encuentra obligado a llevar no son exhibidos o presentados a requerimiento de la Administraci\u00f3n Tributaria, dentro de un plazo m\u00e1ximo de 10 (diez) d\u00edas h\u00e1biles, por causas imputables al deudor tributario.<\/p>\n 2.- Tenga la condici\u00f3n de no habido de acuerdo a las normas que se establezcan mediante decreto supremo.<\/p>\n 3.- Emite y\/u otorga m\u00e1s de un comprobante de pago as\u00ed como notas de d\u00e9bito y\/o cr\u00e9dito, con la misma serie y\/o numeraci\u00f3n, seg\u00fan corresponda.<\/p>\n 4.- No se ha inscrito ante la Administraci\u00f3n Tributaria.<\/p>\n 5.- Anota en sus libros y registros los comprobantes de pago que recibe u otorga por montos distintos a los consignados en dichos comprobantes u omite anotarlos, siempre que no se trate de errores materiales.<\/p>\n 6.- Obtiene, por hecho propio, indebidamente Notas de Cr\u00e9dito Negociables, \u00f3rdenes de pago del sistema financiero y\/o abono en cuenta corriente o de ahorros u otros similares.<\/p>\n 7.- Emplea bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden.<\/p>\n 8.- Elabora o comercializa clandestinamente bienes gravados mediante la sustracci\u00f3n a los controles fiscales; la utilizaci\u00f3n indebida de sellos, timbres, precintos y dem\u00e1s medios de control; la destrucci\u00f3n o adulteraci\u00f3n de los mismos; la alteraci\u00f3n de las caracter\u00edsticas de los bienes; la ocultaci\u00f3n, cambio de destino o falsa indicaci\u00f3n de la procedencia de los mismos.<\/p>\n 9.- No ha declarado ni determinado su obligaci\u00f3n en el plazo requerido en el numeral 4 del Art\u00edculo 78.<\/p>\n 10.- Omite a uno o m\u00e1s trabajadores al presentar las declaraciones relativas a los tributos que graven las remuneraciones de \u00e9stos.<\/p>\n 11. Se acoge al Nuevo R\u00e9gimen \u00danico Simplificado o se incluye en el R\u00e9gimen Especial del Impuesto a la Renta o en el R\u00e9gimen MYPE Tributario siendo un sujeto no comprendido en dichos reg\u00edmenes en virtud a las normas pertinentes.<\/p>\n 12. Omita presentar la declaraci\u00f3n jurada informativa prevista en el numeral 15.3 del art\u00edculo 87 del C\u00f3digo Tributario, que contiene la informaci\u00f3n relativa al beneficiario final.<\/p>\n 13. Sea sujeto de la aplicaci\u00f3n de los p\u00e1rrafos segundo al quinto de la Norma XVI del T\u00edtulo Preliminar. La responsabilidad se atribuye a los representantes legales siempre que hayan colaborado con el dise\u00f1o o la aprobaci\u00f3n o la ejecuci\u00f3n de actos, situaciones o relaciones econ\u00f3micas previstas en los p\u00e1rrafos segundo al quinto de la Norma XVI.<\/p>\n Art\u00edculo 16-A.- ADMINISTRADOR DE HECHO \u2013 RESPONSABLE SOLIDARIO<\/strong><\/p>\n Est\u00e1 obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de responsable solidario, el administrador de hecho.<\/p>\n Para tal efecto, se considera como administrador de hecho a aqu\u00e9l que act\u00faa sin tener la condici\u00f3n de administrador por nombramiento formal y disponga de un poder de gesti\u00f3n o direcci\u00f3n o influencia decisiva en el deudor tributario, tales como:<\/p>\n 1.- Aqu\u00e9l que ejerza la funci\u00f3n de administrador habiendo sido nombrado por un \u00f3rgano incompetente, o<\/p>\n 2.- Aqu\u00e9l que despu\u00e9s de haber renunciado formalmente o se haya revocado, o haya caducado su condici\u00f3n de administrador formal, siga ejerciendo funciones de gesti\u00f3n o direcci\u00f3n, o<\/p>\n 3.- Quien act\u00faa frente a terceros con la apariencia jur\u00eddica de un administrador formalmente designado, o<\/p>\n 4.- Aqu\u00e9l que en los hechos tiene el manejo administrativo, econ\u00f3mico o financiero del deudor tributario, o que asume un poder de direcci\u00f3n, o influye de forma decisiva, directamente o a trav\u00e9s de terceros, en las decisiones del deudor tributario.<\/p>\n Existe responsabilidad solidaria cuando por dolo o negligencia grave se dejen de pagar las deudas tributarias. Se considera que existe dolo o negligencia grave, salvo prueba en contrario, cuando el deudor tributario incurra en lo establecido en el tercer p\u00e1rrafo del art\u00edculo 16. En todos los dem\u00e1s casos, corresponde a la Administraci\u00f3n Tributaria probar la existencia de dolo o negligencia grave.<\/p>\n Art\u00edculo 17.- RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES<\/strong><\/p>\n Son responsables solidarios en calidad de adquirentes:<\/p>\n 1.- Los herederos y legatarios, hasta el l\u00edmite del valor de los bienes que reciban.<\/p>\n Los herederos tambi\u00e9n son responsables solidarios por los bienes que reciban en anticipo de leg\u00edtima, hasta el valor de dichos bienes y desde la adquisici\u00f3n de \u00e9stos.<\/p>\n 2.- Los socios que reciban bienes por liquidaci\u00f3n de sociedades u otros entes colectivos de los que han formado parte, hasta el l\u00edmite del valor de los bienes que reciban;<\/p>\n 3.- Los adquirentes del activo y\/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin personalidad jur\u00eddica.<\/p>\n En los casos de reorganizaci\u00f3n de sociedades o empresas a que se refieren las normas sobre la materia, surgir\u00e1 responsabilidad solidaria cuando se adquiere el activo y\/o el pasivo.<\/p>\n La responsabilidad cesar\u00e1:<\/p>\n a) Trat\u00e1ndose de herederos y dem\u00e1s adquirentes a t\u00edtulo universal, al vencimiento del plazo de prescripci\u00f3n.<\/p>\n Se entienden comprendidos dentro del p\u00e1rrafo anterior a quienes adquieran activos y\/o pasivos como consecuencia de la reorganizaci\u00f3n de sociedades o empresas a que se refieren las normas sobre la materia.<\/p>\n b) Trat\u00e1ndose de los otros adquirentes cesar\u00e1 a los 2 (dos) a\u00f1os de efectuada la transferencia, si fue comunicada a la Administraci\u00f3n Tributaria dentro del plazo que se\u00f1ale \u00e9sta. En caso se comunique la transferencia fuera de dicho plazo o no se comunique, cesar\u00e1 cuando prescriba la deuda tributaria respectiva.<\/p>\n Art\u00edculo 18.- RESPONSABLES SOLIDARIOS<\/strong><\/p>\n Son responsables solidarios con el contribuyente:<\/p>\n 1.-<\/strong>\u00a0Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con tributos, si no cumplen los requisitos que se\u00f1alen las leyes tributarias para el transporte de dichos productos.<\/p>\n 2.-\u00a0<\/strong>Los agentes de retenci\u00f3n o percepci\u00f3n, cuando hubieren omitido la retenci\u00f3n o percepci\u00f3n a que estaban obligados. Efectuada la retenci\u00f3n o percepci\u00f3n el agente es el \u00fanico responsable ante la Administraci\u00f3n Tributaria.<\/p>\n 3.-<\/strong>\u00a0Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retenci\u00f3n hasta por el monto que debi\u00f3 ser retenido, de conformidad con el art\u00edculo 118, cuando:<\/p>\n a) No comuniquen la existencia o el valor de cr\u00e9ditos o bienes y entreguen al deudor tributario o a una persona designada por \u00e9ste, el monto o los bienes retenidos o que se debieron retener, seg\u00fan corresponda.<\/p>\n b) Nieguen la existencia o el valor de cr\u00e9ditos o bienes, ya sea que entreguen o no al tercero o a una persona designada por \u00e9ste, el monto o los bienes retenidos o que se debieron retener, seg\u00fan corresponda.<\/p>\n c) Comuniquen la existencia o el valor de cr\u00e9ditos o bienes, pero no realicen la retenci\u00f3n por el monto solicitado.<\/p>\n d) Comuniquen la existencia o el valor de cr\u00e9ditos o bienes y efect\u00faen la retenci\u00f3n, pero no entreguen a la Administraci\u00f3n Tributaria el producto de la retenci\u00f3n.<\/p>\n En estos casos, la Administraci\u00f3n Tributaria podr\u00e1 disponer que se efect\u00fae la verificaci\u00f3n que permita confirmar los supuestos que determinan la responsabilidad.<\/p>\n No existe responsabilidad solidaria si el tercero notificado le entrega a la Administraci\u00f3n Tributaria lo que se debi\u00f3 retener.<\/p>\n 4.-<\/strong>\u00a0Los depositarios de bienes embargados, hasta por el monto de la deuda tributaria en cobranza, incluidas las costas y gastos, cuando, habiendo sido solicitados por la Administraci\u00f3n Tributaria, no hayan sido puestos a su disposici\u00f3n en las condiciones en las que fueron entregados por causas imputables al depositario. En caso de que dicha deuda fuera mayor que el valor del bien, la responsabilidad solidaria se limitar\u00e1 al valor del bien embargado. Dicho valor ser\u00e1 el determinado seg\u00fan el Art\u00edculo 121 y sus normas reglamentarias.<\/p>\n Trat\u00e1ndose de deuda tributaria administrada por la SUNAT, la responsabilidad solidaria del depositario se limita al monto de los tributos, multas e intereses en cobranza.<\/p>\n \u00a0<\/p>\n 5.-<\/strong>\u00a0Los acreedores vinculados con el deudor tributario seg\u00fan el criterio establecido en el Art\u00edculo 12 de la Ley General del Sistema Concursal, que hubieran ocultado dicha vinculaci\u00f3n en el procedimiento concursal relativo al referido deudor, incumpliendo con lo previsto en dicha ley.<\/p>\n 6.-<\/strong>\u00a0Los sujetos comprendidos en los numerales 2, 3 y 4 del Art\u00edculo 16, cuando las empresas a las que pertenezcan hubieran distribuido utilidades, teniendo deudas tributarias pendientes en cobranza coactiva, sin que \u00e9stos hayan informado adecuadamente a la Junta de Accionistas, propietarios de empresas o responsables de la decisi\u00f3n, y a la SUNAT; siempre que no se d\u00e9 alguna de las causales de suspensi\u00f3n o conclusi\u00f3n de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Art\u00edculo 119.<\/p>\n Tambi\u00e9n son responsables solidarios, los sujetos miembros o los que fueron miembros de los entes colectivos sin personalidad jur\u00eddica por la deuda tributaria que dichos entes generen y que no hubiera sido cancelada dentro del plazo previsto por la norma legal correspondiente, o que se encuentre pendiente cuando dichos entes dejen de ser tales.<\/p>\n Art\u00edculo 19.- RESPONSABLES SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR<\/strong><\/p>\n Est\u00e1n solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho generador de obligaciones tributarias.<\/p>\n Art\u00edculo 20.- DERECHO DE REPETICI\u00d3N<\/strong><\/p>\n Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo establecido en los art\u00edculos precedentes, tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la devoluci\u00f3n del monto pagado.<\/p>\n Art\u00edculo 20-A.- EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA<\/strong><\/p>\n Los efectos de la responsabilidad solidaria son:<\/p>\n 1.-<\/strong>\u00a0La deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores tributarios o a todos ellos simult\u00e1neamente, salvo cuando se trate de multas en los casos de responsables solidarios que tengan la categor\u00eda de tales en virtud a lo se\u00f1alado en el numeral 1. del art\u00edculo 17, los numerales 1. y 2. del art\u00edculo 18 y el art\u00edculo 19.<\/p>\n 2.-<\/strong>\u00a0La extinci\u00f3n de la deuda tributaria del contribuyente libera a todos los responsables solidarios de la deuda a su cargo.<\/p>\n 3.-<\/strong>\u00a0Los actos de interrupci\u00f3n efectuados por la Administraci\u00f3n Tributaria respecto del contribuyente, surten efectos colectivamente para todos los responsables solidarios. Los actos de suspensi\u00f3n de la prescripci\u00f3n respecto del contribuyente o responsables solidarios, a que se refieren los incisos a) del numeral 1. y a) y e) del numeral 2. del art\u00edculo 46 tienen efectos colectivamente.<\/p>\n 4.-<\/strong>\u00a0La impugnaci\u00f3n que se realice contra la resoluci\u00f3n de determinaci\u00f3n de responsabilidad solidaria puede referirse tanto al supuesto legal que da lugar a dicha responsabilidad como a la deuda tributaria respecto de la cual se es responsable, sin que en la resoluci\u00f3n que resuelve dicha impugnaci\u00f3n pueda revisarse la deuda tributaria que hubiera quedado firme en la v\u00eda administrativa.<\/p>\n Para efectos de este numeral se entender\u00e1 que la deuda es firme en la v\u00eda administrativa cuando se hubiese notificado la resoluci\u00f3n que pone fin a la v\u00eda administrativa al contribuyente o a los otros responsables.<\/p>\n 5.<\/strong>\u00a0La suspensi\u00f3n o conclusi\u00f3n del procedimiento de cobranza coactiva respecto del contribuyente o uno de los responsables, surte efectos respecto de los dem\u00e1s, salvo en el caso del numeral 7. del inciso b) del art\u00edculo 119. Trat\u00e1ndose del inciso c) del citado art\u00edculo la suspensi\u00f3n o conclusi\u00f3n del procedimiento de cobranza coactiva surtir\u00e1 efectos para los responsables s\u00f3lo si quien se encuentra en dicho supuesto es el contribuyente<\/p>\n Para que surta efectos la responsabilidad solidaria, la Administraci\u00f3n Tributaria debe notificar al responsable la resoluci\u00f3n de determinaci\u00f3n de atribuci\u00f3n de responsabilidad en donde se se\u00f1ale la causal de atribuci\u00f3n de la responsabilidad y el monto de la deuda objeto de la responsabilidad.<\/p>\n Art\u00edculo 21.- CAPACIDAD TRIBUTARIA<\/strong><\/p>\n Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jur\u00eddicas, comunidades de bienes, patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades de hecho, sociedades conyugales u otros entes colectivos, aunque est\u00e9n limitados o carezcan de capacidad o personalidad jur\u00eddica seg\u00fan el derecho privado o p\u00fablico, siempre que la Ley le atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias.<\/p>\n Art\u00edculo 22.- REPRESENTACI\u00d3N DE PERSONAS NATURALES Y SUJETOS QUE CARECEN DE PERSONERIA JUR\u00cdDICA<\/strong><\/p>\n La representaci\u00f3n de los sujetos que carezcan de personer\u00eda jur\u00eddica, corresponder\u00e1 a sus integrantes, administradores o representantes legales o designados. Trat\u00e1ndose de personas naturales que carezcan de capacidad jur\u00eddica para obrar, actuar\u00e1n sus representantes legales o judiciales.<\/p>\n Las personas o entidades sujetas a obligaciones tributarias podr\u00e1n cumplirlas por s\u00ed mismas o por medio de sus representantes.<\/p>\n Art\u00edculo 23.- FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACI\u00d3N<\/strong><\/p>\n Para presentar declaraciones y escritos, acceder a informaci\u00f3n de terceros independientes utilizados como comparables en virtud a las normas de precios de transferencia, interponer medios impugnatorios o recursos administrativos, desistirse o renunciar a derechos, as\u00ed como recabar documentos que contengan informaci\u00f3n protegida por la reserva tributaria a que se refiere el art\u00edculo 85, la persona que act\u00fae en nombre del titular deber\u00e1 acreditar su representaci\u00f3n mediante poder por documento p\u00fablico o privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la Administraci\u00f3n Tributaria o, de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan dichas facultades, seg\u00fan corresponda.<\/p>\n La SUNAT podr\u00e1 regular mediante resoluci\u00f3n de superintendencia a que se refiere el art\u00edculo 112-A, otras formas y condiciones en que se acreditara la representaci\u00f3n distintas al documento p\u00fablico, as\u00ed como la autorizaci\u00f3n al tercero para recoger las copias de los documentos e incluso el env\u00edo de aquellos por sistemas electr\u00f3nicos, telem\u00e1ticos o, inform\u00e1ticos.<\/p>\n La falta o insuficiencia del poder no impedir\u00e1 que se tenga por realizado el acto de que se trate, cuando la Administraci\u00f3n Tributaria pueda subsanarlo de oficio, o en su defecto, el deudor tributario acompa\u00f1e el poder o subsane el defecto dentro del t\u00e9rmino de quince (15) d\u00edas h\u00e1biles que deber\u00e1 conceder para este fin la Administraci\u00f3n Tributaria, salvo en los procedimientos de aprobaci\u00f3n autom\u00e1tica. Cuando el caso lo amerite, \u00e9sta podr\u00e1 prorrogar dicho plazo por uno igual. En el caso de las quejas y solicitudes presentadas al amparo del art\u00edculo 153, el plazo para presentar el poder o subsanar el defecto ser\u00e1 de cinco (5) d\u00edas h\u00e1biles.<\/p>\n Para efecto de mero tr\u00e1mite se presumir\u00e1 concedida la representaci\u00f3n.<\/p>\n Art\u00edculo 24.- EFECTOS DE LA REPRESENTACI\u00d3N<\/strong><\/p>\n Los representados est\u00e1n sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de la actuaci\u00f3n de sus representantes.<\/p>\n T\u00cdTULO III: TRANSMISI\u00d3N Y EXTINCION DE LA OBLIGACI\u00d3N TRIBUTARIA<\/strong><\/p>\n CHAPTER I: GENERAL PROVISIONS<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo 25.- TRANSMISI\u00d3N DE LA OBLIGACI\u00d3N TRIBUTARIA<\/strong><\/p>\n La obligaci\u00f3n tributaria se transmite a los sucesores y dem\u00e1s adquirentes a t\u00edtulo universal.<\/p>\n En caso de herencia la responsabilidad est\u00e1 limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba.<\/p>\n Art\u00edculo 26.- TRANSMISI\u00d3N CONVENCIONAL DE LA OBLIGACI\u00d3N TRIBUTARIA<\/strong><\/p>\n Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligaci\u00f3n tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administraci\u00f3n Tributaria.<\/p>\n Art\u00edculo 27.- EXTINCI\u00d3N DE LA OBLIGACI\u00d3N TRIBUTARIA<\/strong><\/p>\n La obligaci\u00f3n tributaria se extingue por los siguientes medios:<\/p>\n 1) Pago.<\/p>\n 2) Compensaci\u00f3n.<\/p>\n 3) Condonaci\u00f3n.<\/p>\n 4) Consolidaci\u00f3n.<\/p>\n 5) Resoluci\u00f3n de la Administraci\u00f3n Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperaci\u00f3n onerosa.<\/p>\n 6) Otros que se establezcan por leyes especiales.<\/p>\n Las deudas de cobranza dudosa son aqu\u00e9llas que constan en las respectivas Resoluciones u \u00d3rdenes de Pago y respecto de las cuales se han agotado todas las acciones contempladas en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, siempre que sea posible ejercerlas.<\/p>\n Las deudas de recuperaci\u00f3n onerosa son las siguientes:<\/p>\n a) Aqu\u00e9llas que constan en las respectivas Resoluciones u \u00d3rdenes de Pago y cuyos montos no justifican su cobranza.<\/p>\n b) Aqu\u00e9llas que han sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique la emisi\u00f3n de la resoluci\u00f3n u orden de pago del acto respectivo, siempre que no se trate de deudas que est\u00e9n en un aplazamiento y\/o fraccionamiento de car\u00e1cter general o particular.<\/p>\n CAP\u00cdTULO II: LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo 28.- COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA<\/strong><\/p>\n La Administraci\u00f3n Tributaria exigir\u00e1 el pago de la deuda tributaria que est\u00e1 constituida por el tributo, las multas y los intereses.<\/p>\n Los intereses comprenden:<\/p>\n 1.- El inter\u00e9s moratorio por el pago extempor\u00e1neo del tributo a que se refiere el Art\u00edculo 33;<\/p>\n 2.- El inter\u00e9s moratorio aplicable a las multas a que se refiere el Art\u00edculo 181; y,<\/p>\n 3.- El inter\u00e9s por aplazamiento y\/o fraccionamiento de pago previsto en el Art\u00edculo 36.<\/p>\n Art\u00edculo 29.- LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO<\/strong><\/p>\n El pago se efectuar\u00e1 en la forma que se\u00f1ala la Ley, o en su defecto, el Reglamento, y a falta de \u00e9stos, la Resoluci\u00f3n de la Administraci\u00f3n Tributaria.<\/p>\n La Administraci\u00f3n Tributaria, a solicitud del deudor tributario podr\u00e1 autorizar, entre otros mecanismos, el pago mediante d\u00e9bito en cuenta corriente o de ahorros, siempre que se hubiera realizado la acreditaci\u00f3n en las cuentas que \u00e9sta establezca previo cumplimiento de las condiciones que se\u00f1ale mediante Resoluci\u00f3n de Superintendencia o norma de rango similar. Adicionalmente, podr\u00e1 establecer para determinados deudores la obligaci\u00f3n de realizar el pago utilizando dichos mecanismos en las condiciones que se\u00f1ale para ello.<\/p>\n El lugar de pago ser\u00e1 aquel que se\u00f1ale la Administraci\u00f3n Tributaria mediante Resoluci\u00f3n de Superintendencia o norma de rango similar.<\/p>\n Al lugar de pago fijado por la Superintendencia Nacional de Administraci\u00f3n Tributaria \u2013 SUNAT, para los deudores tributarios notificados como Principales Contribuyentes no le ser\u00e1 oponible el domicilio fiscal. En este caso, el lugar de pago debe encontrarse dentro del \u00e1mbito territorial de competencia de la oficina fiscal correspondiente.<\/p>\n Trat\u00e1ndose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudaci\u00f3n estuviera a su cargo, el pago se realizar\u00e1 dentro de los siguientes plazos:<\/p>\n a) Los tributos de determinaci\u00f3n anual que se devenguen al t\u00e9rmino del a\u00f1o gravable se pagar\u00e1n dentro de los tres (3) primeros meses del a\u00f1o siguiente.<\/p>\n b) Los tributos de determinaci\u00f3n mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagar\u00e1n dentro de los doce (12) primeros d\u00edas h\u00e1biles del mes siguiente, salvo las excepciones establecidas por ley.<\/p>\n c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realizaci\u00f3n inmediata se pagar\u00e1n dentro de los doce (12) primeros d\u00edas h\u00e1biles del mes siguiente al del nacimiento de la obligaci\u00f3n tributaria.<\/p>\n d) Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos anteriores, las retenciones y las percepciones se pagar\u00e1n conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes.<\/p>\n e) Los tributos que graven la importaci\u00f3n, se pagar\u00e1n de acuerdo a las normas especiales.<\/p>\n La SUNAT podr\u00e1 establecer cronogramas de pagos para que \u00e9stos se realicen dentro de los seis (6) d\u00edas h\u00e1biles anteriores o seis (6) d\u00edas h\u00e1biles posteriores al d\u00eda de vencimiento del plazo se\u00f1alado para el pago. Asimismo, se podr\u00e1 establecer cronogramas de pagos para las retenciones y percepciones a que se refiere el inciso d) del presente art\u00edculo.<\/p>\n El plazo para el pago de la deuda tributaria podr\u00e1 ser prorrogado, con car\u00e1cter general, por la Administraci\u00f3n Tributaria.<\/p>\n Art\u00edculo 30.- OBLIGADOS AL PAGO<\/strong><\/p>\n El pago de la deuda tributaria ser\u00e1 efectuado por los deudores tributarios y, en su caso, por sus representantes.<\/p>\n Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposici\u00f3n motivada del deudor tributario.<\/p>\n Art\u00edculo 31.- IMPUTACI\u00d3N DEL PAGO<\/strong><\/p>\n Los pagos se imputar\u00e1n en primer lugar, si lo hubiere, al inter\u00e9s moratorio y luego al tributo o multa, de ser el caso, salvo cuando deban pagarse las costas y gastos a que se refiere el Art\u00edculo 117, en cuyo caso estos se imputar\u00e1n seg\u00fan lo dispuesto en dicho Art\u00edculo.<\/p>\n El deudor tributario podr\u00e1 indicar el tributo o multa y el per\u00edodo por el cual realiza el pago.<\/p>\n Cuando el deudor tributario no realice dicha indicaci\u00f3n, el pago parcial que corresponda a varios tributos o multas del mismo per\u00edodo se imputar\u00e1, en primer lugar, a la deuda tributaria de menor monto y as\u00ed sucesivamente a las deudas mayores. Si existiesen deudas de diferente vencimiento, el pago se atribuir\u00e1 en orden a la antig\u00fcedad del vencimiento de la deuda tributaria.<\/p>\n Art\u00edculo 32.- FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA<\/strong><\/p>\n El pago de la deuda tributaria se realizar\u00e1 en moneda nacional. Para efectuar el pago se podr\u00e1n utilizar los siguientes medios:<\/p>\n a) Dinero en efectivo;<\/p>\n b) Cheques;<\/p>\n c) Notas de Cr\u00e9dito Negociables;<\/p>\n d) D\u00e9bito en cuenta corriente o de ahorros;<\/p>\n e) Tarjeta de cr\u00e9dito; y,<\/p>\n f) Otros medios que la Administraci\u00f3n Tributaria apruebe.<\/p>\n Los medios de pago a que se refieren los incisos b), c) y f) se expresar\u00e1n en moneda nacional. El pago mediante tarjeta de cr\u00e9dito se sujetar\u00e1 a los requisitos, formas, procedimientos y condiciones que establezca la Administraci\u00f3n Tributaria.<\/p>\n La entrega de cheques bancarios producir\u00e1 el efecto de pago siempre que se hagan efectivos. Los d\u00e9bitos en cuenta corriente o de ahorro del deudor tributario, as\u00ed como el pago con tarjeta de cr\u00e9dito surtir\u00e1n efecto siempre que se hubiera realizado la acreditaci\u00f3n en la cuenta correspondiente de la Administraci\u00f3n Tributaria.<\/p>\n Cuando los cheques bancarios no se hagan efectivos por causas no imputables al deudor tributario o al tercero que cumpla la obligaci\u00f3n por aqu\u00e9l, no surtir\u00e1n efecto de pago. En este caso, si el pago fue realizado hasta la fecha de vencimiento del plazo a que se refiere el Art\u00edculo 29, la Administraci\u00f3n Tributaria requerir\u00e1 \u00fanicamente el pago del tributo, aplic\u00e1ndose el inter\u00e9s moratorio a partir de la fecha en que vence dicho requerimiento. Si el pago se hubiera efectuado despu\u00e9s del vencimiento del plazo previsto en el citado art\u00edculo, no se cobrar\u00e1n los intereses que se hubieran generado entre la fecha del pago y la fecha en que vence el requerimiento.<\/p>\n Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Econom\u00eda y Finanzas se podr\u00e1 disponer el pago de tributos en especie; los mismos que ser\u00e1n valuados, seg\u00fan el valor de mercado en la fecha en que se efect\u00faen.<\/p>\n Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza Municipal, podr\u00e1n disponer que el pago de sus tasas y contribuciones se realice en especie; los mismos que ser\u00e1n valuados, seg\u00fan el valor de mercado en la fecha en que se efect\u00faen. Excepcionalmente, trat\u00e1ndose de impuestos municipales, podr\u00e1n disponer el pago en especie a trav\u00e9s de bienes inmuebles, debidamente inscritos en Registros P\u00fablicos, libres de grav\u00e1menes y desocupados; siendo el valor de los mismos el valor de autoaval\u00fao del bien o el valor de tasaci\u00f3n comercial del bien efectuado por el Consejo Nacional de Tasaciones, el que resulte mayor.<\/p>\n Para efecto de lo dispuesto en el p\u00e1rrafo anterior, se considerar\u00e1 como bien inmueble los bienes susceptibles de inscripci\u00f3n en el Registro de Predios a cargo de la Superintendencia Nacional de los Registros P\u00fablicos.<\/p>\n Art\u00edculo 33.- INTERESES MORATORIOS\u00a0<\/strong><\/p>\n El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el Art\u00edculo 29 devengar\u00e1 un inter\u00e9s equivalente a la Tasa de Inter\u00e9s Moratorio (TIM), la cual no podr\u00e1 exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el \u00faltimo d\u00eda h\u00e1bil del mes anterior.<\/p>\n La SUNAT fijar\u00e1 la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudaci\u00f3n estuviera a su cargo. En los casos de los tributos administrados por los Gobiernos Locales, la TIM ser\u00e1 fijada por Ordenanza Municipal, la misma que no podr\u00e1 ser mayor a la que establezca la SUNAT. Trat\u00e1ndose de los tributos administrados por otros \u00d3rganos, la TIM ser\u00e1 la que establezca la SUNAT, salvo que se fije una diferente mediante Resoluci\u00f3n Ministerial de Econom\u00eda y Finanzas.<\/p>\n Los intereses moratorios se aplicar\u00e1n diariamente desde el d\u00eda siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30).<\/p>\n La aplicaci\u00f3n de los intereses moratorios se suspender\u00e1 a partir del vencimiento de los plazos m\u00e1ximos establecidos en los Art\u00edculos 142, 150, 152 y 156 hasta la emisi\u00f3n de la resoluci\u00f3n que culmine el procedimiento de reclamaci\u00f3n ante la Administraci\u00f3n Tributaria o de apelaci\u00f3n ante el Tribunal Fiscal o la emisi\u00f3n de resoluci\u00f3n de cumplimiento por la Administraci\u00f3n Tributaria, siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la reclamaci\u00f3n o apelaci\u00f3n o emitido la resoluci\u00f3n de cumplimiento fuera por causa imputable a dichos \u00f3rganos resolutores.<\/p>\n Durante el periodo de suspensi\u00f3n la deuda ser\u00e1 actualizada en funci\u00f3n del \u00cdndice de Precios al Consumidor.<\/p>\n Las dilaciones en el procedimiento por causa imputable al deudor no se tendr\u00e1n en cuenta a efectos de la suspensi\u00f3n de los intereses moratorios.<\/p>\n La suspensi\u00f3n de intereses no es aplicable durante la tramitaci\u00f3n de la demanda contencioso-administrativa.<\/p>\n Art\u00edculo 34.- C\u00c1LCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA<\/strong><\/p>\n El inter\u00e9s moratorio correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados oportunamente, se aplicar\u00e1 hasta el vencimiento o determinaci\u00f3n de la obligaci\u00f3n principal.<\/p>\n A partir de ese momento, los intereses devengados constituir\u00e1n la nueva base para el c\u00e1lculo del inter\u00e9s moratorio.<\/p>\n Lo dispuesto en el presente art\u00edculo es aplicable incluso cuando, con posterioridad al vencimiento o determinaci\u00f3n de la obligaci\u00f3n principal, se hubiese modificado la base de c\u00e1lculo del pago a cuenta o el coeficiente aplicable o el sistema utilizado para su determinaci\u00f3n, por efecto de la presentaci\u00f3n de una declaraci\u00f3n jurada rectificatoria o de la determinaci\u00f3n efectuada sobre base cierta por la Administraci\u00f3n.<\/p>\n Art\u00edculo 35.- Derogado<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo 36.- APLAZAMIENTO Y\/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS<\/strong><\/p>\n Se puede conceder aplazamiento y\/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria con car\u00e1cter general, excepto en los casos de tributos retenidos o percibidos, de la manera que establezca el Poder Ejecutivo.<\/p>\n En casos particulares, la Administraci\u00f3n Tributaria est\u00e1 facultada a conceder aplazamiento y\/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite, con excepci\u00f3n de tributos retenidos o percibidos, siempre que dicho deudor cumpla con los requerimientos o garant\u00edas que aqu\u00e9lla establezca mediante Resoluci\u00f3n de Superintendencia o norma de rango similar, y con los siguientes requisitos:<\/p>\n a) Que las deudas tributarias est\u00e9n suficientemente garantizadas por carta fianza bancaria, hipoteca u otra garant\u00eda a juicio de la Administraci\u00f3n Tributaria. De ser el caso, la Administraci\u00f3n podr\u00e1 conceder aplazamiento y\/o fraccionamiento sin exigir garant\u00edas; y<\/p>\n b) Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y\/o fraccionamiento. Excepcionalmente, mediante Decreto Supremo se podr\u00e1 establecer los casos en los cuales no se aplique este requisito.<\/p>\n La Administraci\u00f3n Tributaria deber\u00e1 aplicar a la deuda materia de aplazamiento y\/o fraccionamiento un inter\u00e9s que no ser\u00e1 inferior al ochenta por ciento (80%) ni mayor a la tasa de inter\u00e9s moratorio a que se refiere el Art\u00edculo 33.<\/p>\n El incumplimiento de lo establecido en las normas reglamentarias, dar\u00e1 lugar a la ejecuci\u00f3n de las medidas de cobranza coactiva, por la totalidad de la amortizaci\u00f3n e intereses correspondientes que estuvieran pendientes de pago. Para dicho efecto se considerar\u00e1 las causales de p\u00e9rdida previstas en la Resoluci\u00f3n de Superintendencia vigente al momento de la determinaci\u00f3n del incumplimiento.<\/p>\n Art\u00edculo 37.- OBLIGACI\u00d3N DE ACEPTAR EL PAGO<\/strong><\/p>\n El \u00f3rgano competente para recibir el pago no podr\u00e1 negarse a admitirlo, aun cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria, sin perjuicio que la Administraci\u00f3n Tributaria inicie el Procedimiento de Cobranza Coactiva por el saldo no cancelado.<\/p>\n Art\u00edculo 38.- DEVOLUCIONES DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO<\/strong><\/p>\n Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuar\u00e1n en moneda nacional, agreg\u00e1ndoles un inter\u00e9s fijado por la Administraci\u00f3n Tributaria, en el per\u00edodo comprendido entre el d\u00eda siguiente a la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposici\u00f3n del solicitante la devoluci\u00f3n respectiva, de conformidad con lo siguiente:<\/p>\n a) Trat\u00e1ndose de pago indebido o en exceso que resulte como consecuencia de cualquier documento emitido por la Administraci\u00f3n Tributaria, a trav\u00e9s del cual se exija el pago de una deuda tributaria, se aplicar\u00e1 la tasa de inter\u00e9s moratorio (TIM) prevista en el art\u00edculo 33.<\/p>\n b) Trat\u00e1ndose de pago indebido o en exceso que no se encuentre comprendido en el supuesto se\u00f1alado en el literal a), la tasa de inter\u00e9s no podr\u00e1 ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN), publicada por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el \u00faltimo d\u00eda h\u00e1bil del a\u00f1o anterior, multiplicada por un factor de 1,20.<\/p>\n Los intereses se calcular\u00e1n aplicando el procedimiento establecido en el art\u00edculo 33.<\/p>\n Trat\u00e1ndose de las devoluciones efectuadas por la Administraci\u00f3n Tributaria que resulten en exceso o en forma indebida, el deudor tributario deber\u00e1 restituir el monto de dichas devoluciones aplicando la tasa de inter\u00e9s moratorio (TIM) prevista en el art\u00edculo 33, por el per\u00edodo comprendido entre la fecha de la devoluci\u00f3n y la fecha en que se produzca la restituci\u00f3n. Trat\u00e1ndose de aquellas devoluciones que se tornen en indebidas, se aplicar\u00e1 el inter\u00e9s a que se refiere el literal b) del primer p\u00e1rrafo.<\/p>\n Art\u00edculo 39.- DEVOLUCI\u00d3N DE TRIBUTOS<\/strong><\/p>\n Trat\u00e1ndose de tributos administrados por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administraci\u00f3n Tributaria \u2013 Sunat:<\/p>\n A)<\/strong>\u00a0Las devoluciones se efect\u00faan mediante abono en cuenta, corriente o de ahorros, abierta en moneda nacional, en una empresa del sistema financiero nacional o en el banco de la naci\u00f3n, y cuyo titular sea exclusivamente el sujeto a quien corresponde realizar la devoluci\u00f3n.<\/p>\n Para dicho efecto:<\/p>\n I.\u00a0<\/strong>El sujeto que solicita la devoluci\u00f3n o al que se le realiza un procedimiento de devoluci\u00f3n de oficio, debe comunicar a la Sunat el c\u00f3digo de cuenta interbancario (cci) respectivo, en la forma que dicha entidad establezca.<\/p>\n La mencionada comunicaci\u00f3n surte efecto siempre que esta se realice en la oportunidad que se\u00f1ale la Sunat mediante resoluci\u00f3n de superintendencia, el cci que se consigne en ella exista y su n\u00famero est\u00e9 correcto y corresponda a una cuenta corriente o de ahorros que cumpla con las caracter\u00edsticas a que se refiere el presente inciso.<\/p>\n La validaci\u00f3n de lo antes se\u00f1alado, salvo en lo relativo a la oportunidad de la comunicaci\u00f3n, la debe realizar el banco de la naci\u00f3n, conforme a lo que se establezca mediante el decreto supremo a que se refiere el tercer p\u00e1rrafo del presente inciso.<\/p>\n Mediante resoluci\u00f3n de superintendencia, la Sunat puede establecer la forma, plazo y condiciones en que se debe efectuar la mencionada validaci\u00f3n y el plazo de vigencia de la comunicaci\u00f3n.<\/p>\n II.<\/strong>\u00a0Trat\u00e1ndose de la devoluci\u00f3n a solicitud de parte, dependiendo del medio establecido para la presentaci\u00f3n de la solicitud de devoluci\u00f3n, si previamente no se ha cumplido con efectuar la comunicaci\u00f3n del CCI o, de ser el caso, el plazo de vigencia de la comunicaci\u00f3n hubiera vencido, no se permitir\u00e1 dicha presentaci\u00f3n o, de realizarse, esta se considera como no presentada, sin perjuicio que se pueda volver a presentar una nueva solicitud de devoluci\u00f3n.<\/p>\n III.<\/strong>\u00a0En el caso de la devoluci\u00f3n de oficio a personas naturales que cuenten con documento nacional de identidad (DNI) y que no hubieran comunicado con anterioridad un cci conforme a lo dispuesto por la Sunat o, de ser el caso, el plazo de vigencia de la comunicaci\u00f3n hubiese vencido, esta requiere al banco de la naci\u00f3n la apertura de oficio de la Cuenta \u2013 DNI a que se refiere la Ley N\u00b0 31120. En este caso, el banco de la naci\u00f3n debe proceder con la apertura de la respectiva Cuenta- DNI conforme a lo dispuesto en la mencionada ley y su reglamento, aprobado por Decreto Supremo N\u00b0 184-2021-EF y normas modificatorias o sustitutorias, debiendo comunicar a la Sunat la apertura de la Cuenta DNI para que esta disponga el abono en la referida cuenta, identificando al sujeto con su DNI.<\/p>\n Si el sujeto ya tuviera una Cuenta \u2013 DNI, el banco de la naci\u00f3n debe comunicar este hecho a la Sunat para que esta disponga el abono en dicha cuenta, debiendo identificar al sujeto con su DNI.<\/p>\n Mediante decreto supremo refrendado por el ministro de econom\u00eda y finanzas, previa opini\u00f3n de la Sunat y del banco de la naci\u00f3n, en lo que corresponda:<\/p>\n I.\u00a0<\/strong>Se establecen las disposiciones adicionales necesarias para efecto de la devoluci\u00f3n mediante abono en cuenta, los plazos que tiene el banco de la naci\u00f3n para realizar lo se\u00f1alado en el ac\u00e1pite iii. Del p\u00e1rrafo precedente, la obligaci\u00f3n de dicho banco de comunicar a la Sunat los casos en que, pese al requerimiento formulado por esta entidad, no resulta posible abrir la mencionada cuenta, se\u00f1alando los motivos de ello, la forma y condiciones en que esta y las otras comunicaciones a cargo del banco de la naci\u00f3n deben realizarse, as\u00ed como los supuestos en que corresponde efectuar el extorno de los montos que fueron depositados en la Cuenta-DNI.<\/p>\n II.<\/strong>\u00a0Se puede disponer la fecha a partir de la cual la validaci\u00f3n a que se refiere el pen\u00faltimo p\u00e1rrafo del ac\u00e1pite i. Del p\u00e1rrafo anterior incluir\u00e1 la verificaci\u00f3n de si el CCI corresponde a una cuenta que cumple con todas o algunas de las caracter\u00edsticas que establece el presente inciso. Con anterioridad a dicha fecha, el incumplimiento de las citadas caracter\u00edsticas no impide que la comunicaci\u00f3n surta efecto.<\/p>\n III.<\/strong>\u00a0Se se\u00f1alan los casos en que, por excepci\u00f3n, se permite que la devoluci\u00f3n se efect\u00fae a trav\u00e9s de cheques no negociables, documentos valorados denominados notas de cr\u00e9dito negociables, giros u \u00f3rdenes de pago del sistema financiero, as\u00ed como las normas a las que se sujetan estos otros medios de devoluci\u00f3n.<\/p>\n IV.<\/strong>\u00a0Se aprueban otros medios de devoluci\u00f3n distintos a los previstos en los ac\u00e1pites previos, as\u00ed como las normas a las que se sujetan estos, incluyendo la posibilidad de que puedan utilizarse en forma alternativa o paralela al abono en cuenta, siempre y cuando se cumplan las condiciones contempladas en el referido decreto supremo.<\/p>\n V.<\/strong>\u00a0Se puede designar a alguna otra entidad para que realice la validaci\u00f3n a que se refiere el presente inciso.<\/p>\n B)<\/strong>\u00a0Mediante resoluci\u00f3n de superintendencia se fija un monto m\u00ednimo para la presentaci\u00f3n de solicitudes de devoluci\u00f3n. Trat\u00e1ndose de montos menores al fijado, la sunat puede compensarlos de oficio o a solicitud de parte de acuerdo con lo establecido en el art\u00edculo 40.<\/p>\n C)<\/strong>\u00a0En los casos en que la Sunat determine reparos como consecuencia de la verificaci\u00f3n o fiscalizaci\u00f3n efectuada a partir de la solicitud de devoluci\u00f3n, debe proceder a la determinaci\u00f3n del monto a devolver considerando los resultados de dicha verificaci\u00f3n o fiscalizaci\u00f3n.<\/p>\n Adicionalmente, si producto de la verificaci\u00f3n o fiscalizaci\u00f3n antes mencionada, se encuentran omisiones en otros tributos o infracciones, la deuda tributaria que se genere por dichos conceptos puede ser compensada con el pago en exceso, indebido, saldo a favor u otro concepto similar cuya devoluci\u00f3n se solicita. De existir un saldo pendiente sujeto a devoluci\u00f3n, se procede a la devoluci\u00f3n mediante abono en cuenta corriente o de ahorros, salvo que se incurra en alguno de los supuestos de excepci\u00f3n o resulte posible utilizar otro medio de devoluci\u00f3n, seg\u00fan lo que se establezca mediante decreto supremo emitido conforme a los ac\u00e1pites iii. O iv. Del tercer p\u00e1rrafo del inciso a).<\/p>\n D)<\/strong>\u00a0En caso existan deudas tributarias exigibles, se puede emitir notas de cr\u00e9dito negociables o cheques no negociables hasta por el monto de aquellas, para que se apliquen contra dichas deudas. Para dicho efecto, los cheques no negociables se giran a la orden del \u00f3rgano de la administraci\u00f3n tributaria.<\/p>\n Adicionalmente, si producto de la verificaci\u00f3n o fiscalizaci\u00f3n antes mencionada, se encontraran omisiones en otros tributos o infracciones, la deuda tributaria que se genere por dichos conceptos podr\u00e1 ser compensada con el pago en exceso, indebido, saldo a favor u otro concepto similar cuya devoluci\u00f3n se solicita. De existir un saldo pendiente sujeto a devoluci\u00f3n, se proceder\u00e1 a la emisi\u00f3n de las Notas de Cr\u00e9dito Negociables, cheques no negociables y\/o al abono en cuenta corriente o de ahorros. Las Notas de Cr\u00e9dito Negociables y los cheques no negociables podr\u00e1n ser aplicadas al pago de las deudas tributarias exigibles, de ser el caso. Para este efecto, los cheques no negociables se girar\u00e1n a la orden del \u00f3rgano de la Administraci\u00f3n Tributaria.<\/p>\n Trat\u00e1ndose de tributos administrados por los Gobiernos Locales las devoluciones se efectuar\u00e1n mediante cheques no negociables y\/o documentos valorados denominados Notas de Cr\u00e9dito Negociables. Ser\u00e1 de aplicaci\u00f3n en lo que fuere pertinente lo dispuesto en p\u00e1rrafos anteriores.<\/p>\n Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Econom\u00eda y Finanzas se establecer\u00e1n las normas que regular\u00e1n entre otros, la devoluci\u00f3n de los tributos que administran los Gobiernos Locales mediante cheques no negociables, as\u00ed como la emisi\u00f3n, utilizaci\u00f3n y transferencia a terceros de las Notas de Cr\u00e9dito Negociables.<\/p>\n CAP\u00cdTULO III: COMPENSACI\u00d3N, CONDONACI\u00d3N Y CONSOLIDACI\u00d3N<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo 40.- COMPENSACI\u00d3N<\/strong><\/p>\n La deuda tributaria podr\u00e1 compensarse total o parcialmente con los cr\u00e9ditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a per\u00edodos no prescritos, que sean administrados por el mismo \u00f3rgano administrador y cuya recaudaci\u00f3n constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto, la compensaci\u00f3n podr\u00e1 realizarse en cualquiera de las siguientes formas:<\/p>\n 1.- Compensaci\u00f3n autom\u00e1tica, \u00fanicamente en los casos establecidos expresamente por ley.<\/p>\n 2.- Compensaci\u00f3n de oficio por la Administraci\u00f3n Tributaria:<\/p>\n a) Si durante una verificaci\u00f3n y\/o fiscalizaci\u00f3n determina una deuda tributaria pendiente de pago y la existencia de los cr\u00e9ditos a que se refiere el presente art\u00edculo.<\/p>\n b) Si de acuerdo a la informaci\u00f3n que contienen los sistemas de la SUNAT sobre declaraciones y pagos se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda tributaria pendiente de pago.<\/p>\n La SUNAT se\u00f1alar\u00e1 los supuestos en que opera la referida compensaci\u00f3n.<\/p>\n En tales casos, la imputaci\u00f3n se efectuar\u00e1 de conformidad con el art\u00edculo 31.<\/p>\n 3. Compensaci\u00f3n a solicitud de parte, la que deber\u00e1 ser efectuada por la Administraci\u00f3n Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma, oportunidad y condiciones que \u00e9sta se\u00f1ale.<\/p>\n La compensaci\u00f3n se\u00f1alada en los numerales 2. y 3. del p\u00e1rrafo precedente surtir\u00e1 efecto en la fecha en que la deuda tributaria y los cr\u00e9ditos a que se refiere el primer p\u00e1rrafo del presente art\u00edculo coexistan y hasta el agotamiento de estos \u00faltimos.<\/p>\n Se entiende por deuda tributaria materia de compensaci\u00f3n a que se refieren los numerales 2. y 3. del primer p\u00e1rrafo del presente art\u00edculo, al tributo o multa insolutos a la fecha de vencimiento o de la comisi\u00f3n o, en su defecto, detecci\u00f3n de la infracci\u00f3n, respectivamente, o al saldo pendiente de pago de la deuda tributaria, seg\u00fan corresponda.<\/p>\n En el caso de los anticipos o pagos a cuenta, una vez vencido el plazo de regularizaci\u00f3n o determinada la obligaci\u00f3n principal, se considerar\u00e1 como deuda tributaria materia de la compensaci\u00f3n a los intereses devengados a que se refiere el segundo p\u00e1rrafo del art\u00edculo 34, o a su saldo pendiente de pago, seg\u00fan corresponda.<\/p>\n Al momento de la coexistencia, si el cr\u00e9dito proviene de pagos en exceso o indebidos, y es anterior a la deuda tributaria materia de compensaci\u00f3n, se imputar\u00e1 contra \u00e9sta en primer lugar, el inter\u00e9s al que se refiere el art\u00edculo 38 y luego el monto del cr\u00e9dito.<\/p>\n Para efecto de este art\u00edculo, son cr\u00e9ditos por tributos el saldo a favor del exportador, el reintegro tributario y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias.<\/p>\n Art\u00edculo 41.- CONDONACI\u00d3N<\/strong><\/p>\n La deuda tributaria s\u00f3lo podr\u00e1 ser condonada por norma expresa con rango de Ley.<\/p>\n Excepcionalmente, los Gobiernos locales podr\u00e1n condonar, con car\u00e1cter general, el inter\u00e9s moratorio y las sanciones, respecto de los impuestos que administren. En el caso de contribuciones y tasas dicha condonaci\u00f3n tambi\u00e9n podr\u00e1 alcanzar al tributo.<\/p>\n Art\u00edculo 42.- CONSOLIDACI\u00d3N<\/strong><\/p>\n La deuda tributaria se extinguir\u00e1 por consolidaci\u00f3n cuando el acreedor de la obligaci\u00f3n tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisi\u00f3n de bienes o derechos que son objeto del tributo.<\/p>\n CAP\u00cdTULO IV: PRESCRIPCI\u00d3N\u00a0<\/strong><\/p>\n Art\u00edculo 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCI\u00d3N<\/strong><\/p>\n La acci\u00f3n de la Administraci\u00f3n Tributaria para determinar la obligaci\u00f3n tributaria, as\u00ed como la acci\u00f3n para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) a\u00f1os, y a los seis (6) a\u00f1os para quienes no hayan presentado la declaraci\u00f3n respectiva.<\/p>\n Dichas acciones prescriben a los diez (10) a\u00f1os cuando el Agente de retenci\u00f3n o percepci\u00f3n no ha pagado el tributo retenido o percibido.<\/p>\n La acci\u00f3n para solicitar o efectuar la compensaci\u00f3n, as\u00ed como para solicitar la devoluci\u00f3n prescribe a los cuatro (4) a\u00f1os.<\/p>\n Art\u00edculo 44.- C\u00d3MPUTO DE LOS PLAZOS DE\u00a0PRESCRIPCI\u00d3N<\/strong><\/p>\n El t\u00e9rmino prescriptorio se computar\u00e1:<\/p>\n 1.- Desde el uno (1) de enero del a\u00f1o siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n anual respectiva.<\/p>\n 2.- Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligaci\u00f3n sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior y de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.<\/p>\n 3.- Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligaci\u00f3n tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.<\/p>\n 4.- Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi\u00f3 la infracci\u00f3n o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administraci\u00f3n Tributaria detect\u00f3 la infracci\u00f3n.<\/p>\n 5.- Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu\u00f3 el pago indebido o en exceso o en que devino en tal, trat\u00e1ndose de la acci\u00f3n a que se refiere el \u00faltimo p\u00e1rrafo del art\u00edculo anterior.<\/p>\n 6.- Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el cr\u00e9dito por tributos cuya devoluci\u00f3n se tiene derecho a solicitar, trat\u00e1ndose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.<\/p>\n 7.- Desde el d\u00eda siguiente de realizada la notificaci\u00f3n de las Resoluciones de Determinaci\u00f3n o de Multa, trat\u00e1ndose de la acci\u00f3n de la Administraci\u00f3n Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.<\/p>\n Art\u00edculo 45.- INTERRUPCI\u00d3N DE LA PRESCRIPCI\u00d3N<\/strong><\/p>\n 1.- El plazo de prescripci\u00f3n de la facultad de la Administraci\u00f3n Tributaria para determinar la obligaci\u00f3n tributaria se interrumpe:<\/p>\n a) Por la presentaci\u00f3n de una solicitud de devoluci\u00f3n.<\/p>\n b) Por el reconocimiento expreso de la obligaci\u00f3n tributaria.<\/p>\n c) Por la notificaci\u00f3n de cualquier acto de la Administraci\u00f3n Tributaria dirigido al reconocimiento o regularizaci\u00f3n de la obligaci\u00f3n tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalizaci\u00f3n de la Administraci\u00f3n Tributaria para la determinaci\u00f3n de la obligaci\u00f3n tributaria, con excepci\u00f3n de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalizaci\u00f3n parcial.<\/p>\n d) Por el pago parcial de la deuda.<\/p>\n e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.<\/p>\n 2.- El plazo de prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n para exigir el pago de la obligaci\u00f3n tributaria se interrumpe:<\/p>\n a) Por la notificaci\u00f3n de la orden de pago.<\/p>\n b) Por el reconocimiento expreso de la obligaci\u00f3n tributaria.<\/p>\n c) Por el pago parcial de la deuda.<\/p>\n d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.<\/p>\n e) Por la notificaci\u00f3n de la resoluci\u00f3n de p\u00e9rdida del aplazamiento y\/o fraccionamiento.<\/p>\n f) Por la notificaci\u00f3n del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.<\/p>\n 3. El plazo de prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n de aplicar sanciones se interrumpe:<\/p>\n a) Por la notificaci\u00f3n de cualquier acto de la Administraci\u00f3n Tributaria dirigido al reconocimiento o regularizaci\u00f3n de la infracci\u00f3n o al ejercicio de la facultad de fiscalizaci\u00f3n de la Administraci\u00f3n Tributaria para la aplicaci\u00f3n de las sanciones, con excepci\u00f3n de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalizaci\u00f3n parcial.<\/p>\n b) Por la presentaci\u00f3n de una solicitud de devoluci\u00f3n.<\/p>\n c) Por el reconocimiento expreso de la infracci\u00f3n.<\/p>\n d) Por el pago parcial de la deuda.<\/p>\n e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.<\/p>\n 4. El plazo de prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n para solicitar o efectuar la compensaci\u00f3n, as\u00ed como para solicitar la devoluci\u00f3n se interrumpe:<\/p>\n a) Por la presentaci\u00f3n de la solicitud de devoluci\u00f3n o de compensaci\u00f3n.<\/p>\n b) Por la notificaci\u00f3n del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuant\u00eda de un pago en exceso o indebido u otro cr\u00e9dito.<\/p>\n c) Por la compensaci\u00f3n autom\u00e1tica o por cualquier acci\u00f3n de la Administraci\u00f3n Tributaria dirigida a efectuar la compensaci\u00f3n de oficio.<\/p>\n El nuevo t\u00e9rmino prescriptorio se computar\u00e1 desde el d\u00eda siguiente al acaecimiento del acto interruptorio.<\/p>\n Art\u00edculo 46.- SUSPENSI\u00d3N DE LA PRESCRIPCI\u00d3N<\/strong><\/p>\n 1. El plazo de prescripci\u00f3n de las acciones para determinar la obligaci\u00f3n y aplicar sanciones se suspende:<\/p>\n a) Durante la tramitaci\u00f3n del procedimiento contencioso tributario.<\/p>\n b) Durante la tramitaci\u00f3n de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.<\/p>\n c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensaci\u00f3n o de devoluci\u00f3n.<\/p>\n d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condici\u00f3n de no habido.<\/p>\n e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente C\u00f3digo Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.<\/p>\n f) Durante la suspensi\u00f3n del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer p\u00e1rrafo del art\u00edculo 61 y el art\u00edculo 62-A.<\/p>\n 2. El plazo de prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n para exigir el pago de la obligaci\u00f3n tributaria se suspende:<\/p>\n a) Durante la tramitaci\u00f3n del procedimiento contencioso tributario.<\/p>\n b) Durante la tramitaci\u00f3n de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.<\/p>\n c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condici\u00f3n de no habido.<\/p>\n d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y\/o fraccionamiento de la deuda tributaria.<\/p>\n e) Durante el lapso en que la Administraci\u00f3n Tributaria est\u00e9 impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.<\/p>\n 3. El plazo de prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n para solicitar o efectuar la compensaci\u00f3n, as\u00ed como para solicitar la devoluci\u00f3n se suspende:<\/p>\n a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensaci\u00f3n o de devoluci\u00f3n.<\/p>\n b) Durante la tramitaci\u00f3n del procedimiento contencioso tributario.<\/p>\n c) Durante la tramitaci\u00f3n de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.<\/p>\n d) Durante la suspensi\u00f3n del plazo para el procedimiento de fiscalizaci\u00f3n a que se refiere el Art\u00edculo 62-A.<\/p>\n Para efectos de lo establecido en el presente art\u00edculo, la suspensi\u00f3n que opera durante la tramitaci\u00f3n del procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso administrativa, en tanto se d\u00e9 dentro del plazo de prescripci\u00f3n, no es afectada por la declaraci\u00f3n de nulidad de los actos administrativos o del procedimiento llevado a cabo para la emisi\u00f3n de los mismos. En el caso de la reclamaci\u00f3n o la apelaci\u00f3n, la suspensi\u00f3n opera s\u00f3lo por los plazos establecidos en el presente C\u00f3digo Tributario para resolver dichos recursos, reanud\u00e1ndose el c\u00f3mputo del plazo de prescripci\u00f3n a partir del d\u00eda siguiente del vencimiento del plazo para resolver respectivo.<\/p>\n Cuando los supuestos de suspensi\u00f3n del plazo de prescripci\u00f3n a que se refiere el presente art\u00edculo est\u00e9n relacionados con un procedimiento de fiscalizaci\u00f3n parcial que realice la SUNAT, la suspensi\u00f3n tiene efecto sobre el aspecto del tributo y per\u00edodo que hubiera sido materia de dicho procedimiento.<\/p>\n Art\u00edculo 47.- DECLARACI\u00d3N DE LA PRESCRIPCI\u00d3N<\/strong><\/p>\n La prescripci\u00f3n solo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Para tal efecto el escrito mediante el cual se solicita la prescripci\u00f3n debe se\u00f1alar el tributo y\/o infracci\u00f3n y per\u00edodo de forma espec\u00edfica.<\/p>\n Cuando en una solicitud no contenciosa el deudor tributario no se\u00f1ale expresamente el tributo y\/o infracci\u00f3n y per\u00edodo materia de su pedido de forma espec\u00edfica, el \u00f3rgano encargado de resolver requiere la subsanaci\u00f3n de dicha omisi\u00f3n dentro del plazo de diez (10) d\u00edas h\u00e1biles. Vencido dicho plazo sin la subsanaci\u00f3n requerida, se declara la improcedencia.<\/p>\n Art\u00edculo 48.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCI\u00d3N<\/strong><\/p>\n La prescripci\u00f3n puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o proceso judicial. Si se solicita que se declare la prescripci\u00f3n en un procedimiento no contencioso, no puede oponerse esta en un procedimiento contencioso tributario en forma paralela, y viceversa.<\/p>\n En el caso que se encuentre en tr\u00e1mite un procedimiento en el que se haya invocado la prescripci\u00f3n y se inicie uno nuevo respecto del mismo tributo y\/o infracci\u00f3n y per\u00edodo, se declarar\u00e1 la improcedencia del segundo procedimiento.<\/p>\n Art\u00edculo 49.- PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACI\u00d3N PRESCRITA<\/strong><\/p>\n